Ημέρα: 23 Φεβρουαρίου 2026

Με νεότερη εγκύκλιο, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων καθορίζει το πλαίσιο εφαρμογής της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης, καθώς και τις προβλεπόμενες κυρώσεις σε περιπτώσεις μη συμμόρφωσης.

Χρονοδιάγραμμα εφαρμογής

Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση τίθεται σε ισχύ από τις 2 Μαρτίου (αντί της αρχικώς προβλεπόμενης 2ας Φεβρουαρίου) για τις μεγάλες επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών άνω του 1 εκατ. ευρώ για το έτος 2023.

Προβλέπεται μεταβατική περίοδος από 2 Μαρτίου έως 3 Μαΐου, κατά τη διάρκεια της οποίας επιτρέπεται η παράλληλη χρήση εμπορικών και λογιστικών εφαρμογών (ERP) ή της ειδικής φόρμας καταχώρισης, προκειμένου να διευκολυνθεί η προσαρμογή των υπόχρεων επιχειρήσεων στο νέο καθεστώς.

Για το σύνολο των λοιπών επιχειρήσεων, η υποχρέωση τίθεται σε εφαρμογή από 1η Οκτωβρίου 2026, με περίοδο χάριτος έως 31 Δεκεμβρίου 2026.

Σταδιακή επέκταση του μέτρου

Η ηλεκτρονική τιμολόγηση εφαρμόστηκε πιλοτικά το προηγούμενο καλοκαίρι στις συναλλαγές επιχειρήσεων με το Δημόσιο, αρχικά σε επιλεγμένα υπουργεία και υπηρεσίες. Από τον Σεπτέμβριο του 2025, το σύστημα επεκτάθηκε ώστε να καλύπτει το σύνολο των συναλλαγών με την κεντρική διοίκηση.

Το νέο πλαίσιο αποτελεί βασικό πυλώνα της στρατηγικής της φορολογικής διοίκησης για τον περιορισμό της φοροδιαφυγής και των εικονικών τιμολογίων. Μέσω της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, τα δεδομένα των συναλλαγών διαβιβάζονται αυτοματοποιημένα στην πλατφόρμα myDATA, παρέχοντας στη φορολογική διοίκηση δυνατότητα παρακολούθησης των εμπορικών ροών σε πραγματικό χρόνο.

Υποχρεώσεις επιχειρήσεων

Κάθε επιχείρηση που πωλεί αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες σε άλλη ελληνική επιχείρηση υποχρεούται να εκδίδει ηλεκτρονικά τιμολόγια μέσω:

• Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων ή

• της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών (timologio) που είναι διαθέσιμη στον διαδικτυακό τόπο της ΑΑΔΕ.

Ο παραλήπτης οφείλει να αποδέχεται το τιμολόγιο ηλεκτρονικά.

Η ηλεκτρονική τιμολόγηση καθίσταται επίσης υποχρεωτική για συναλλαγές με χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, ενώ για τις ενδοκοινοτικές συναλλαγές παραμένει προς το παρόν προαιρετική.

Η έκδοση τιμολογίων με χειρόγραφο τρόπο ή με άλλο τεχνικό μέσο (π.χ. εμπορικό/λογιστικό πρόγραμμα ERP), εκτός των προβλεπόμενων διαδικασιών, θεωρείται ως μη έκδοση φορολογικού στοιχείου. Εξαίρεση προβλέπεται μόνο σε περιπτώσεις απώλειας διασύνδεσης (διακοπή ηλεκτρικής ενέργειας ή σύνδεσης στο διαδίκτυο).

Πλαίσιο προστίμων

Τα πρόστιμα διαφοροποιούνται ανάλογα με το αν ο υπόχρεος υπάγεται σε Φ.Π.Α. και με το λογιστικό σύστημα που τηρεί (απλογραφικό ή διπλογραφικό).

Πράξεις χωρίς Φ.Π.Α.

Σε περίπτωση μη έκδοσης ή έκδοσης/λήψης ανακριβών λογιστικών αρχείων για πράξεις που δεν επιβαρύνονται με Φ.Π.Α.:

• 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, για υπόχρεους σε απλογραφικό σύστημα.

• 1.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, για υπόχρεους σε διπλογραφικό σύστημα.

Ειδικά για μη υποβολή ή ανακριβή υποβολή στοιχείων σχετικών με τις υποχρεώσεις τους, επιβάλλεται πρόστιμο 2.500 ευρώ.

Πράξεις με Φ.Π.Α.

Σε περίπτωση μη έκδοσης ή έκδοσης/λήψης ανακριβών φορολογικών στοιχείων για πράξεις που επιβαρύνονται με Φ.Π.Α.:

• Επιβάλλεται πρόστιμο 50% του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς.

• Ελάχιστο πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο:

  • 250 ευρώ (απλογραφικό σύστημα)

  • 500 ευρώ (διπλογραφικό σύστημα)

Υποτροπή

• Σε πρώτη υποτροπή: πρόστιμο 100% του φόρου, με ελάχιστο

  • 500 ευρώ (απλογραφικά)

  • 1.000 ευρώ (διπλογραφικά)

• Σε κάθε νέα υποτροπή: πρόστιμο 200% του φόρου, με ελάχιστο

  • 1.000 ευρώ (απλογραφικά)

  • 2.000 ευρώ (διπλογραφικά)

• Σε τρίτη υποτροπή: το πρόστιμο τετραπλασιάζεται, με κατώτατο όριο

  • 1.000 ευρώ για απλογραφικά βιβλία

  • 2.000 ευρώ για διπλογραφικά βιβλία